МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ
НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 июля 2015 г. N
БС-4-11/11486@
О ВОЗВРАТЕ НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Федеральная
налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов
Российской Федерации от 08.06.2015 N 03-04-07/33140 о возврате сумм налога на
доходы физических лиц, удержанного с доходов налогоплательщика в связи с
уплатой за него страховых взносов по договору добровольного долгосрочного
страхования жизни, заключенному работодателем до 1 января 2008 года.
Доведите указанное
письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный
советник
Российской
Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 8 июня 2015 г. N
03-04-07/33140
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата
сумм налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов налогоплательщика в
связи с уплатой за него страховых взносов по договору добровольного
долгосрочного страхования жизни, заключенному работодателем до 1 января 2008
года, и в соответствии в соответствии со статьей 34 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3
статьи 2 Федерального закона от 23.06.2014 N 166-ФЗ О внесении изменений
в статью 78 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации глава 23 Налог на доходы физических лиц Кодекса
дополнена статьей 231.1 Особенности возврата налога, удержанного
налоговым агентом с отдельных видов доходов.
Подпунктом
2 пункта 1 указанной статьи Кодекса предусмотрено, что суммы налога, удержанные
налоговым агентом с доходов налогоплательщиков в связи с уплатой за
налогоплательщиков страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного
страхования жизни, заключенным работодателями до 1 января 2008 года, страховые
взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей
не в полном объеме, признаются излишне уплаченными и подлежат возврату в соответствии со статьей 231.1 Кодекса.
В соответствии с
пунктом 2 статьи 231.1 Кодекса указанные суммы налога на доходы физических лиц
подлежат возврату в порядке, аналогичном порядку, установленному статьей 78
части первой Кодекса, с начисленными на них процентами. Проценты на суммы
излишне уплаченного налога начисляются со дня, следующего за днем удержания, по
день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей
в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 6
статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по
письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с
усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным
каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения
налоговым органом такого заявления.
Перечень
документов, которые должны быть представлены налогоплательщиком в налоговый
орган для осуществления возврата сумм налога на доходы физических лиц,
удержанного с доходов налогоплательщика в связи с уплатой за него страховых
взносов по договору добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенному
работодателем до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до указанной
даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме, Кодексом не установлен.
Налогоплательщиком
вместе с заявлением в числе документов, требующихся для осуществления
указанного возврата суммы налога на доходы физических лиц, должны быть
представлены платежные документы, подтверждающие перечисление в бюджет
удержанной налоговым агентом суммы налога и дату удержания налога на доходы
физических лиц.
Суммы
процентов, полученные физическими лицами в соответствии с требованиями статьи
78 и статьи 79 Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда), по нашему мнению, не
должны учитываться при определении налоговой базы налога на доходы физических
лиц, поскольку их получение не приводит к возникновению экономической выгоды у
налогоплательщиков, а связано с компенсацией затрат, связанных с излишним
удержанием налога налоговым агентом.
Директор
Департамента
И.В.ТРУНИН