Суть обращения:
О начислении страховых взносов на выплаты иностранным работникам -
гражданам Республики Беларусь, Республики Казахстан или Республики Армения,
если они временно пребывают в РФ и работают в российских организациях по
трудовым договорам.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА
И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 марта 2015 г.
N 17-3/ООГ-268
Департамент
развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления
страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское
страхование на выплаты, производимые в пользу граждан Республики Беларусь,
Республики Казахстан, Республики Армения, временно пребывающих на территории
Российской Федерации и работающих в российских организациях по трудовым
договорам, и сообщает следующее.
Страховые
взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), уплачиваются, в
частности, в целях обязательного социального страхования на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного медицинского
страхования лиц, которые подлежат данным видам обязательного социального
страхования в соответствии с Федеральным законом от
29.12.2006 N 255-ФЗ Об обязательном социальном страховании на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее -
Федеральный закон N 255-ФЗ) и Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ
Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
(далее - Федеральный закон N 326-ФЗ).
Согласно
пункту 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
подлежат, в частности, иностранные граждане, временно пребывающие в Российской
Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с
Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ О правовом положении
иностранных граждан в Российской Федерации, далее - Федеральный закон N
115-ФЗ) и работающие по трудовым
договорам.
При этом в
соответствии с частью 3 статьи 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ в отношении
выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан, временно пребывающих
в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в
соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), применяется тариф страховых
взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации 1,8 процента.
Обязательному
медицинскому страхованию иностранные граждане, временно пребывающие в
Российской Федерации, на основании статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ не
подлежат.
Вместе с тем
статьей 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ, статьей 2 Федерального закона N
326-ФЗ, статьей 1 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что в случаях, если
международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем
предусмотренные данными Федеральными законами, применяются правила
международного договора Российской Федерации.
С 1 января 2015
года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014
(далее - Договор), участниками которого являются Республика Беларусь,
Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения.
Согласно пункту 3
статьи 98 Договора социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме
пенсионного) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в
том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
При этом пунктом 5
статьи 96 Договора определено, что социальное обеспечение (социальное
страхование) означает в том числе обязательное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и
обязательное медицинское страхование.
Таким
образом, на основании пункта 3 статьи 98 Договора с 1 января 2015 года граждане
Республики Беларусь, Республики Казахстан и со 2 января 2015 года - граждане
Республики Армения, временно пребывающие в Российской Федерации и работающие в российских
организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по
обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и
в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию, и с выплат и иных вознаграждений,
начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, уплачиваются страховые
взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования по тарифам, применяемым в отношении
выплат в пользу граждан Российской Федерации: в Фонд социального страхования
Российской Федерации - 2,9 процента, в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 5,1 процента (часть 1.1 статьи 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ).
Соответственно,
с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан и со 2
января 2015 года - граждане Республики Армения, временно пребывающие в
Российской Федерации и работающие в российских организациях по трудовым
договорам, имеют право на получение всех видов пособий по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в
медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при
рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие
на погребение) с первого дня работы на территории Российской Федерации.
В отношении обязательного
пенсионного страхования сообщаем следующее.
Пунктом 3 статьи 98
Договора определено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и
членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания,
а также в соответствии с отдельным международным договором между
государствами-членами.
Учитывая, что
Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного
пенсионного страхования трудящихся государств-членов, а также учитывая, что
отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части
вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны
трудоустройства.
В настоящее время в
соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ
Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации
временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане
(за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с
Федеральным законом N 115-ФЗ) являются застрахованными лицами в системе
обязательного пенсионного страхования. Следовательно, с выплат в их пользу
следует уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в
соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ.
Таким
образом, выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу временно
пребывающих на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь,
Республики Казахстан и Республики Армения, подлежат также обложению страховыми
взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации в общеустановленном
законодательством Российской Федерации порядке.
Директор
Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
13.03.2015