Суть обращения:
О начислении страховых взносов на выплаты, производимые гражданам
Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, временно пребывающим и работающим
по трудовым договорам в РФ.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА
И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 марта 2015 г.
N 17-3/В-155
Департамент
развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начислении
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу
граждан Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и
Кыргызской Республики, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам
на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
Страховые
взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), уплачиваются, в
частности, в целях обязательного социального страхования на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного медицинского
страхования лиц, которые подлежат данным видам обязательного социального
страхования в соответствии с Федеральным законом от
29.12.2006 N 255-ФЗ Об обязательном социальном страховании на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее -
Федеральный закон N 255-ФЗ) и Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ
Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
(далее - Федеральный закон N 326-ФЗ).
Согласно
пункту 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
подлежат, в частности, иностранные граждане, временно пребывающие в Российской
Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с
Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ О правовом положении
иностранных граждан в Российской Федерации, далее - Федеральный закон N
115-ФЗ) и работающие по трудовым
договорам.
При этом в
соответствии с частью 3 статьи 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ в отношении
выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан, временно пребывающих
в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в
соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), применяется тариф страховых
взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации 1,8 процента.
Обязательному
медицинскому страхованию иностранные граждане, временно пребывающие в
Российской Федерации, на основании статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ не
подлежат.
Одновременно частью
4 статьи 1 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что в случаях, если
международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем
предусмотренные Федеральным законом N 212-ФЗ, то применяются правила
международного договора Российской Федерации.
С 1 января 2015
года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.
(далее - Договор). Участниками данного договора являются Российская Федерация,
Республика Беларусь, Республика Казахстан и Республика Армения (с 2 января 2015
года).
Договор о
присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом
союзе от 29 мая 2014 г. (от 23 декабря 2014 г.) в настоящее время в силу не
вступил.
Исходя из положений
пункта 3 статьи 98 указанного Договора социальное обеспечение (социальное
страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей
осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства
трудоустройства.
При этом согласно
пункту 5 статьи 96 Договора к социальному обеспечению (социальному
страхованию), в частности, относятся обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством и обязательное медицинское страхование.
Таким
образом, с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь и Республики
Казахстан и с 2 января 2015 года - граждане Республики Армения с первого дня
работы на территории Российской Федерации независимо от своего статуса имеют
право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пособие по
временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на
учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное
пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком,
социальное пособие на погребение) и право на медицинскую помощь и,
соответственно, работодатели должны уплачивать за них страховые взносы в Фонд
социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования в тех же размерах, что
и с выплат гражданам Российской Федерации (т.е. в ФСС РФ по тарифу 2,9%, в
ФФОМС по тарифу 5,1%).
В отношении обязательного
пенсионного страхования сообщаем следующее.
Пунктом 3 статьи 98
Договора определено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов
Евразийского экономического союза и членов семьи регулируется законодательством
государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным
международным договором между государствами-членами.
Учитывая, что
Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного
пенсионного страхования трудящихся государств-членов, а также учитывая, что
отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части
вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны
трудоустройства.
В соответствии с
пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ вышеуказанные временно
пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане являются
застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования.
Следовательно, с выплат в их пользу следует уплачивать страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями Федерального
закона N 212-ФЗ.
Одновременно
сообщаем, что в настоящее время проводится работа по подготовке проекта
Договора государств - членов Евразийского экономического союза о пенсионном
обеспечении, основанного на пропорциональном принципе.
Таким
образом, выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу временно
пребывающих на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь,
Республики Казахстан и Республики Армения, подлежат обложению страховыми
взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.
Выплаты и
иные вознаграждения, производимые в пользу временно пребывающих на территории
Российской Федерации граждан Кыргызской Республики, подлежат обложению
страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации (по тарифу 22% до
установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и
тарифу 10% - сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов) и
Фонд социального страхования Российской Федерации (по тарифу 1,8%).
Директор
Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
31.03.2015