Суть обращения:
О начислении страховых взносов на выплаты иностранным работникам -
гражданам КНР, если они временно пребывают в РФ и работают по трудовым
договорам, заключенным с российской организацией.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА
И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 апреля 2015 г.
N 17-3/В-165
Департамент
развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые
в пользу граждан Китайской Народной Республики, временно пребывающих на
территории Российской Федерации и работающих по трудовым договорам, и сообщает
следующее.
Страховые
взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ О страховых
взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), уплачиваются в целях
обязательного социального (пенсионного, социального страхования на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинского)
страхования лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в
соответствии с федеральными
законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть
застрахованных лиц.
Такими законами
являются:
- Федеральный закон
от 15.12.2001 N 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ);
- Федеральный закон
от 29.12.2006 N 255-ФЗ Об обязательном социальном страховании на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее -
Федеральный закон N 255-ФЗ);
- Федеральный закон
от 29.11.2010 N 326-ФЗ Об обязательном медицинском страховании в
Российской Федерации (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ).
В
соответствии с положениями пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ
обязательному пенсионному страхованию подлежат, в частности, постоянно или
временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, а
также иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской
Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с
Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ О правовом положении
иностранных граждан в Российской Федерации, далее - Федеральный закон N 115-ФЗ).
Пунктом 1
статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ определено, что обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
подлежат, в частности, постоянно или временно проживающие на территории
Российской Федерации иностранные граждане, а также иностранные граждане,
временно пребывающие на территории Российской Федерации (за исключением
высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N
115-ФЗ).
Согласно
положениям статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ к застрахованным лицам по
обязательному медицинскому страхованию относятся, в частности, иностранные
граждане, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации (за исключением
высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных
граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в
соответствии со статьей 13.5 Федерального закона N 115-ФЗ).
При этом
статьей 4 Федерального закона N 212-ФЗ, статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ,
статьей 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ и статьей 2 Федерального закона N
326-ФЗ предусмотрено, что в случаях если международным договором Российской
Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными
законами, то применяются правила международного договора Российской Федерации.
Пунктом
б статьи 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и
Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности
граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан
Китайской Народной Республики в Российской Федерации от 03.11.2000 (далее -
Соглашение) предусмотрено, что действие Соглашения распространяется, в
частности, на граждан Китайской Народной Республики, осуществляющих на законном
основании временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями
- юридическими лицами Российской Федерации.
В соответствии с
положениями пункта 2 статьи 12 Соглашения вопросы пенсионного страхования
граждан Китайской Народной Республики, осуществляющих временную трудовую
деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовым
договором, заключенным с работодателями Российской Федерации, регулируются
законодательством государства постоянного проживания. Обязательное медицинское
страхование указанных работников осуществляется работодателем в соответствии с
законодательством принимающего государства.
Таким
образом, учитывая положения пункта 2 статьи 12 Соглашения и статьи 10
Федерального закона N 326-ФЗ, граждане Китайской Народной Республики, временно
пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовым
договорам, заключенным с российской организацией, не являются застрахованными
лицами по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому
страхованию в Российской Федерации и, следовательно, с выплат и иных
вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых
взносов в их пользу, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не уплачиваются.
Учитывая, что
упомянутое Соглашение не регулирует вопросы социального страхования
(обеспечения) вышеназванных граждан Китайской Народной Республики, то,
соответственно, к ним в этой части применяется законодательство страны
пребывания, т.е. законодательство Российской Федерации.
Так,
согласно Федеральному закону N 255-ФЗ временно пребывающие иностранные
граждане, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными в системе
обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и
в связи с материнством и, соответственно, с выплат в их пользу уплачиваются
страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации. При этом в соответствии с частью 3 статьи 58.2 Федерального закона N
212-ФЗ тариф страхового взноса в Фонд социального страхования Российской
Федерации в отношении выплат в пользу вышеуказанных лиц установлен в размере
1,8 процента.
Таким
образом, на выплаты гражданам Китайской Народной Республики, временно
пребывающим на территории Российской Федерации и работающим по трудовым
договорам, заключенным с российской организацией, начисляются страховые взносы
в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 1,8 процента.
Пунктом 2
статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ Об обязательном
социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ) установлено, что
действие Федерального закона N 125-ФЗ распространяется, в частности, на
иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными
законами или международными договорами Российской Федерации.
В соответствии с
пунктом 2 статьи 12 Соглашения возмещение вреда, причиненного работнику в
результате трудового увечья, профессионального заболевания или иного
повреждения здоровья, возникшего при исполнении им своих трудовых обязанностей
или в прямой связи с ними, осуществляется работодателем в соответствии с
законодательством принимающего государства.
Учитывая
изложенное, на выплаты указанным гражданам Китайской Народной Республики начисляются
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний.
Директор
Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
02.04.2015