Суть обращения:
О начислении пеней по страховым взносам в случае
доплаты организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в
производственной и социальной сферах, сумм страховых взносов, рассчитанных по
общеустановленному тарифу, при утрате права на применение пониженного тарифа.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА
И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 апреля 2015
г. N 17-4/В-595
Департамент
развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу уплаты пеней в
случае доплаты плательщиком страховых взносов - организацией, применяющей
упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), сумм страховых взносов,
рассчитанных по общеустановленному тарифу, при потере ранее имевшегося права на
применение пониженного тарифа и сообщает следующее.
Из запроса
следует, что организация на УСН в 2012 - 2014 гг. осуществляла деятельность,
поименованную в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N
212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), и в 2012 -
2014 гг. применяла пониженный тариф страховых взносов. При этом в декабре 2014 года организация потеряла право на
применение УСН в связи с превышением предельной величины доходов, в связи с чем ею были произведены перерасчет и уплата
страховых взносов по общеустановленному тарифу за октябрь - декабрь 2014 года.
Исходя из
положений статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ для организаций, применяющих
УСН и осуществляющих основную деятельность в производственной или социальной
сферах, на период до 2018 года включительно установлен пониженный тариф
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20 процентов
(в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%, в Фонд социального страхования
Российской Федерации - 0%, в Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования - 0%).
Порядок и условия
начала и прекращения применения УСН организациями и индивидуальными
предпринимателями регулируются главой 26.2 Упрощенная система
налогообложения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
При этом
исходя из положений главы 26.2 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового)
периода доходы налогоплательщика превысили установленную величину и (или) в
течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям
главы 26.2 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на
применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором
допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В
соответствии с вышеизложенным, по мнению Департамента, по аналогии с
положениями НК РФ плательщики страховых взносов теряют право на применение
пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором они
утратили право на применение УСН, и сумма страховых взносов подлежит
восстановлению (перерасчету) и уплате в бюджеты государственных внебюджетных
фондов в установленном порядке.
При этом
доплаченная сумма страховых взносов в результате данного перерасчета за период
октябрь - декабрь 2014 года не рассматривается как доплата в связи с неполной
уплатой страховых взносов в установленный срок, так как фактически в октябре и
ноябре 2014 года организацией не было допущено нарушение требований главы 26.2
НК РФ и она соответствовала критериям для применения
пониженного тарифа страховых взносов, поэтому оснований для начисления пеней по
страховым взносам в соответствии с положениями статьи 25 Федерального закона N
212-ФЗ не имеется.
Заместитель
директора
Департамента
Л.А.КОТОВА
21.04.2015