Суть обращения:
Об уплате страховых взносов ИП, являющимися работодателями.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА
И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 мая 2015 г. N
17-3/ООГ-684
Департамент
развития социального страхования рассмотрел обращение об уплате страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем,
являющимся работодателем, и сообщает следующее.
В соответствии с
частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ О страховых
взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых
взносов являются:
- лица,
производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), к
которым относятся организации и индивидуальные предприниматели;
-
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной
практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством
Российской Федерации порядке частной практикой.
При этом далее в
Федеральном законе N 212-ФЗ согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального
закона N 212-ФЗ для обозначения вышеуказанных самозанятых
плательщиков страховых взносов используется понятие плательщики страховых
взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Частью 3 статьи 5
Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что, если плательщик страховых
взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых
взносов, указанным в части 1 упомянутой статьи или в федеральном законе о
конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и
уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом,
исходя из положений статей 5 и 7 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальный
предприниматель выступает в качестве плательщика страховых взносов
как за себя, так и с выплат лицам, в пользу которых он производит данные
выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Индивидуальные
предприниматели, в том числе имеющие наемных работников, уплачивают страховые
взносы за себя, исходя из величины дохода в соответствии с положениями статьи
14 Федерального закона N 212-ФЗ.
На основании
положений статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по
обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными
предпринимателями за себя, например за 2015 год, определяется в следующем
порядке:
в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. за
расчетный период - 2015 год, - 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. =
18 610,8 руб.;
в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный
период - 2015 год, - 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от
суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.
При этом сумма
страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера,
определяемого как 8 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. = 148 886,4
руб.
Размер страховых
взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2015 год
определяется как 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 год) x 5,1% x 12 месяцев = 3650,58
руб.
Учитывая
изложенное, индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями,
уплачивают страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых
ими в пользу своих работников, а также уплачивают страховые взносы за себя,
исходя из своего дохода, полученного за расчетный период.
Одновременно
сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 28 Федерального закона
N 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального
органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере
социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения
законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Положением о
Минтруде России, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации
от 19.06.2012 N 610, предусмотрено, что таким федеральным органом
исполнительной власти является Минтруд России.
В
соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14.09.2009
N 731 Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального
закона О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования в целях единообразного применения Федерального
закона N 212-ФЗ право издавать соответствующие разъяснения предоставлено
Минтруду России.
Директор
Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
22.05.2015