Суть обращения:
О начислении страховых взносов на суммы компенсации расходов на
питание работникам, работа которых осуществляется в пути, имеет разъездной
характер, и выполняющим работы вахтовым методом.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА
И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 2014 г.
N 17-3/В-100
Департамент
развития социального страхования рассмотрел обращение ;... ; по вопросу
начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на компенсацию
расходов на питание, производимую работникам в связи с разъездным характером
работы, и сообщает свое мнение.
Из запроса следует,
что работодатель в соответствии с трудовым договором выплачивает работникам,
работа которых осуществляется в пути, имеет разъездной характер, выполняющим
работы вахтовым методом, компенсацию расходов на питание в фиксированном
размере.
Частью 1
ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее
- Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми
взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно ч.
1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для
организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений,
предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных
плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за
исключением сумм, указанных в ст. 9 данного Федерального закона.
На
основании пп. и п. 2 ч. 1 ст. 9
Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды
установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного
самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности,
с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В соответствии со
ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс)
компенсация является денежной выплатой, установленной в целях возмещения
работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей,
предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
Исходя из положений
ст. 168.1 Трудового кодекса работникам, постоянная работа которых
осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает
связанные со служебными поездками:
- расходы на
проезд;
- расходы на наем
жилого помещения;
- дополнительные
расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные,
полевое довольствие);
- иные расходы,
произведенные работниками с разрешения или ведома
работодателя.
Порядок и размеры
возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а
также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются
коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами. Размеры и
порядок возмещения данных расходов могут также устанавливаться трудовым
договором.
В
соответствии со ст. 302 Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым
методом Трудового кодекса работникам, выполняющим работы вахтовым
методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в
период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения
работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается
взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
При этом оплата
организацией питания работников, постоянная работа которых осуществляется в
пути или имеет разъездной характер, и работников, выполняющих работы вахтовым
методом, не предусмотрена положениями ст. ст. 168.1 и 302 Трудового кодекса.
Таким образом,
компенсационные выплаты, направленные на возмещение расходов работников
на питание, произведенные в их пользу, являются выплатами в рамках трудовых
отношений и подлежат обложению страховыми взносами в государственные
внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.
Директор
Департамента развития
социального
страхования
Минтруда России
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
11.03.2014