Суть обращения:
Об обложении страховыми взносами компенсационных выплат за
использование работником личного транспортного средства в служебных целях.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА
И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2014 г.
N 17-3/В-347
Департамент развития
социального страхования рассмотрел обращение о порядке
начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму
компенсации за использование личного транспортного средства в служебных целях
и сообщает следующее.
Частью 1
статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее
- Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми
взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и
иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в
рамках трудовых отношений.
Согласно
подпункту и пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ
не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных
законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов
Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим
лицом трудовых обязанностей.
В соответствии со
статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником
с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества
работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию)
инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и
материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с
их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон
трудового договора, выраженным в письменной форме.
Следовательно,
оплата организацией расходов работников, связанных с использованием личного
транспорта, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование
данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (в служебных
целях), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.
При этом размер
возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным
затратам, связанным с фактическим использованием работником личного транспорта
для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями
документов, как подтверждающих право собственности работника на используемое
имущество, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании
данного имущества в служебных целях.
Одновременно
сообщаем, что постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N
92 Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в
пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и
реализацией применяется при определении налоговой базы по налогу на прибыль и не применяется при формировании облагаемой базы для
исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Учитывая
вышеизложенное, оплата организацией расходов работника на использование личного
транспортного средства в служебных целях не подлежит обложению страховыми
взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким
сотрудником, только при документальном подтверждении указанных расходов.
Директор
Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
25.07.2014